审计小知识——内控制度篇
兰州审计,兰州审计公司,兰州税务审计,兰州财务审计
古人云：“求木之长者，必固其根本；欲流之远者，必浚其泉源。”很多企业经营失败都是由内部控制漏洞引起的，企业要实现可持续健康发展，内部控制体系这一基石非常重要。
内部控制对于企业而言并不是由于监管而产生的全新的制度安排，其产生是伴随着组织的形成而产生的，服务于企业管理需求。自从组织产生之后，伴随着组织追求其目标的努力，就催生了内部控制。
从企业的全局发展来看，内部控制能够帮助企业达到其目标，同时将风险降至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。
内部控制包含了“三个目标”和“五个要素”，是由1992年COSO委员会提出。COSO报告定义内部控制为：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工的影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。
1、三个目标
内部控制是为组织服务的，帮助企业实现**终的目标，内部控制的目标也是企业相当重要的目标。COSO报告定义的三个目标为：营运活动的效果和效率（营业目标）；财务报告的可靠性（信息目标）；遵循现有的法律和法规（合规性目标）。
2、五个要素
COSO报告定义的五个要素为：
①控制环境，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。它是内部控制的基调，奠定了其余四个要素的基础，控制环境薄弱往往导致内部控制无效。（经营风格、授权与责任、组织结构、胜任能力等等）。
②分析评估，就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，而这些风险必须加以评估，通过风险应对将其降低在合理范围内。
③控制活动，是要确保管理阶层的指令得到执行的政策及程序，包括授权（审批）、业绩评价（财务和经营数据分析）、信息处理（信息技术）、实物控制（定期盘点）、职责分离（不相容岗位）。
④信息与沟通，风险评估和控制活动必须借助企业内部信息的有效沟通，企业在经营过程中，需要按照某种形式识别、取得确切的信息，并进行沟通，使员工能够履行其责任。
⑤监督，实施有效的监督以保障内部控制的实施质量，监督是适当的人员在适当及时的基础下，评估控制的设计和运行情况（包括监督活动、个别评估、报告缺点）。
COSO委员会提出，组织的目标是努力的方向，而内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必需的的条件，两者之间存在直接的关系。每一个组成要素适用于所有的目标类别，每一个组成要素也与每一个目标都有关。
随着内部控制的不断发展，其应用在企业中越来越受到重视，特别在2008年五部委发布《企业内部控制基本规范》之后，很多公司开始大力推进内控体系建设，在2012年我国对上市公司实施完整内控审计的序幕将正式拉开。
扫一扫下方二维码☟进入甘肃瑞华税务师事务所官网，了解更多资讯。
联系人：黎所长
手机: 18009484517
座机：0931-4185113
地址：兰州市城关区庆阳路366号润城佳园8单元403
免责声明： 本页面所展现的信息及其他相关推荐信息，均来源于其对应的商铺，信息的真实性、准确性和合法性由该信息的来源商铺所属企业完全负责。本站对此不承担任何保证责任。如涉及作品内容、 版权和其他问题，请及时与本网联系，我们将核实后进行删除，本网站对此声明具有最终解释权。
友情提醒： 建议您在购买相关产品前务必确认资质及产品质量，过低的价格有可能是虚假信息，请谨慎对待，谨防上当受骗。